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在國有旅游企業(yè)的發(fā)展進程中，“兩金壓降”已成為一個關(guān)鍵的管理目標。然而，令人困惑的是，在這一背景下，壞賬卻呈現(xiàn)出增多的趨勢，形成了一種令人深思的怪相。

國資委兩金壓降指的是應(yīng)收賬款和存貨的壓降。這一措施旨在推動國有企業(yè)減少資金占壓，降低運營成本和風險，實現(xiàn)提質(zhì)增效穩(wěn)增長。‌

應(yīng)收賬款和存貨的壓降‌：應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等服務(wù)應(yīng)向購買單位收取的款項，而存貨則包括企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品以及生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。通過加強對應(yīng)收賬款和存貨的管理，企業(yè)可以減少資金占用，提高資金使用效率。

旅游行業(yè)的特殊性使得國有旅游企業(yè)在運營過程中需要大量的資金投入。從景區(qū)的開發(fā)建設(shè)到旅游產(chǎn)品的推廣營銷，再到游客服務(wù)的提升，無一不需要充足的資金支持。然而，由于市場的不確定性和游客需求的多變性以及旅游業(yè)務(wù)慣例等因素，國有旅游企業(yè)往往容易陷入資金占壓的困境。

深度剖析：曲江文旅兩金壓降之困

近年來，國企兩金壓降成為了一個備受關(guān)注的問題，而曲江文旅的案例更是凸顯了其中的復(fù)雜性和嚴峻性。曲江文旅因《2023 年年度報告》數(shù)據(jù)與此前業(yè)績預(yù)告中的歸母凈利潤和扣非凈利潤差異較大，收到了陜西證監(jiān)局的警示函。

6月28日，曲江文旅作出回復(fù)，2021至2023年，其應(yīng)收賬款余額逐年遞增，分別為10.73億、12.20億、14.55億。2023年末，應(yīng)收賬款的前三大欠款方為曲江新區(qū)管理委員會下屬的事業(yè)單位，即西安曲江新區(qū)事業(yè)資產(chǎn)管理中心、西安曲江大明宮遺址區(qū)保護改造辦公室、西安曲江文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心，合計欠款余額達 12.52 億，累計計提壞賬準備 3.50 億。

曲江文旅的景區(qū)委托管理業(yè)務(wù)，管理費收益數(shù)額龐大，且對曲江文旅的業(yè)績影響極大，這不符合正常邏輯和市場常識。

唯一的可能結(jié)果是，曲江文旅的委托管理業(yè)務(wù)并非僅僅是管理輸出那么簡單，而是全面托管，還需要負擔景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施如景觀、文物、古建筑維護等費用，以及景區(qū)原有人員工資、管理費、修繕費等，只有這種涵蓋全成本的委托管理，才會形成連年高達十億級別的應(yīng)收賬款，即曲江文旅全墊資托管。

更值得關(guān)注的是，這其中存在內(nèi)部“關(guān)聯(lián)交易和行政安排的影子”，上市前追求業(yè)績，上市后則是應(yīng)收款的困擾，長久下去一致形成壞賬。這種現(xiàn)象在一定程度上反映了國企在經(jīng)營過程中，受到行政因素的影響，可能無法完全按照市場規(guī)律和商業(yè)邏輯來運作。當然，曲江文旅作為地方國有上市公司，肩負著為地方政府分擔財政壓力和融資的任務(wù)。

然而，這種分擔不應(yīng)以損害企業(yè)自身的健康發(fā)展為代價。其受政府部門委托管理公共景區(qū)的經(jīng)營模式雖有特殊性，但也暴露出了財政資金收支管理規(guī)定中的一些問題。“收支兩條線”管理使得管理酬金支付周期長，審批流程繁瑣，資金劃撥固定周期及日期的限制，客觀上導(dǎo)致了企業(yè)資金回籠困難。

而欠款最多的西安曲江新區(qū)事業(yè)資產(chǎn)管理中心所涉及都是西安網(wǎng)紅景區(qū)如大唐芙蓉園、大雁塔景區(qū)、大唐不夜城景區(qū)（含開元廣場、銀泰廣場等）、唐慈恩寺遺址公園等，本應(yīng)是盈利的熱門景點，卻因商業(yè)模式設(shè)計和收入與成本的失衡，使得企業(yè)凈利潤被應(yīng)收賬款“吞噬”。收入歸入了地方財政，成本由曲江文旅墊付且毛利極低的商業(yè)模式，這不僅影響了企業(yè)的財務(wù)狀況，也對其未來的發(fā)展和投資能力造成了制約。

對于國企而言，兩金壓降的困境絕非個例。

如何在承擔社會責任與保障企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展之間找到平衡，如何優(yōu)化內(nèi)部管理和經(jīng)營模式以適應(yīng)市場變化，如何加強與政府部門的溝通協(xié)調(diào)以改善資金周轉(zhuǎn)狀況，這些都是亟待解決的問題。只有通過深化改革，完善制度，強化市場導(dǎo)向，才能真正破解"兩金壓降"的噩夢，實現(xiàn)國企的健康穩(wěn)定發(fā)展。

同時，政府部門也應(yīng)審視相關(guān)政策和管理規(guī)定，在保障公共利益的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更有利的經(jīng)營環(huán)境，促進政企合作的良性發(fā)展。

兩金壓降為什么成為國企的噩夢？

從應(yīng)收賬款的角度來看，旅游企業(yè)的墊資問題是導(dǎo)致兩金壓降困難的重要因素之一。

以地接社墊資為例，為了爭取客源和業(yè)務(wù)，地接社往往需要提前墊付大量資金用于預(yù)訂交通、住宿、餐飲等服務(wù)。然而，在實際運營中，款項回收可能會受到多種因素影響，如游客投訴、合作方違約、結(jié)算周期延長等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，資金無法及時回籠。

曲江文旅墊資托管景區(qū)的情況亦是如此，前期投入巨大的資金用于景區(qū)的改造、運營和推廣，但預(yù)期的收益可能因財政困難、資金挪用、占用等原因未能按時實現(xiàn)，使得企業(yè)陷入資金困境。旅游行業(yè)競爭激烈，企業(yè)為了拓展市場份額，往往在信用政策上較為寬松，容易形成大量應(yīng)收賬款。旅游企業(yè)跨領(lǐng)域經(jīng)營所形成的庫存積壓，進一步加劇了兩金壓降的難度。

在追求多元化發(fā)展的過程中，如部分旅游企業(yè)涉足酒、水等業(yè)務(wù)。由于對新領(lǐng)域的市場需求和銷售渠道缺乏準確判斷，大量產(chǎn)品生產(chǎn)出來后無法及時銷售，造成巨大庫存。這些庫存不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉儲空間，還面臨著過期、貶值等風險。即便是相對較小規(guī)模的文創(chuàng)產(chǎn)品庫存，若不能及時消化，也會對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定影響。

國有旅游企業(yè)墊資經(jīng)營與跨行業(yè)經(jīng)營的情況較為常見，其背后既有盲目經(jīng)營的因素，也受到錯誤業(yè)績觀的影響。墊資經(jīng)營通常旨在搶占市場份額或者承接大型項目，不過這卻引發(fā)了資金周轉(zhuǎn)方面的壓力與風險。

其一，資金鏈的脆弱性或許會對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響；其二，墊資回收的不確定性容易致使企業(yè)陷入財務(wù)困境。至于跨行業(yè)經(jīng)營，大多是出于分散風險以及拓展盈利途徑的考慮。然而，新行業(yè)所具有的陌生性和復(fù)雜性，很可能導(dǎo)致企業(yè)難以施展核心優(yōu)勢，資源的分散也可能降低其在旅游主業(yè)方面的競爭力。

鑒于此，國有旅游企業(yè)必須審慎評估墊資風險，強化資金管理。在開展跨行業(yè)經(jīng)營時，應(yīng)當充分憑借自身的資源和能力，達成協(xié)同發(fā)展，防止盲目擴張。 

國企兩金壓降措施

國有旅游企業(yè)通常擁有豐富的資源和廣闊的市場前景，但壞賬的增加卻給其財務(wù)狀況蒙上了一層陰影。首先，從市場環(huán)境來看，旅游行業(yè)的波動性較大，易受到季節(jié)、突發(fā)事件如疫情等的影響。在旺季時，企業(yè)可能為了擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，放寬信用政策，大量接受客戶的賒賬，而一旦市場出現(xiàn)不利變化，這些應(yīng)收賬款的回收就變得困難重重。

一是內(nèi)部管理的缺陷也是導(dǎo)致壞賬增多的重要原因。部分國有旅游企業(yè)可能存在職責不清、流程不規(guī)范的問題。在客戶信用評估環(huán)節(jié)，缺乏嚴謹?shù)恼{(diào)查和分析，對客戶的償債能力和信用狀況了解不足，盲目授信。同時，在賬款的催收方面，缺乏有效的機制和專業(yè)的人員，導(dǎo)致逾期賬款不能及時追回，逐漸演變成壞賬。

二是合同管理的不嚴謹也是一個關(guān)鍵因素。在與客戶簽訂合同時，對于付款條款、違約責任等重要內(nèi)容規(guī)定不清晰或缺乏約束力。當出現(xiàn)糾紛時，企業(yè)難以依據(jù)合同保障自身的權(quán)益，增加了壞賬發(fā)生的風險。

三是信息化建設(shè)的滯后也在一定程度上加劇了這一問題。企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通不暢，銷售部門與財務(wù)部門的數(shù)據(jù)不能及時共享和對接，導(dǎo)致無法對客戶的賬款情況進行實時監(jiān)控和預(yù)警，錯失了最佳的催收時機。

要解決國有旅游企業(yè)壞賬增多的怪相，需要從多個方面入手：

一是加強市場調(diào)研和預(yù)測，合理制定業(yè)務(wù)策略，避免過度擴張導(dǎo)致的信用風險。

二是完善內(nèi)部管理制度，明確各部門在信用管理和賬款催收中的職責，建立科學的客戶信用評估體系。

三是加強合同管理，確保合同條款的嚴謹性和可操作性。

四是加大信息化建設(shè)投入，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享和分析，提高風險管理的效率和精度。

五是國有旅游企業(yè)必須加強源頭管控，在項目開發(fā)和合作選擇上，要進行充分的市場調(diào)研和風險評估，避免盲目投資和合作。

六是優(yōu)化采購流程，根據(jù)市場需求精準采購，減少不必要的存貨積壓。

七是要及時足額計提資產(chǎn)減值準備，對于可能存在壞賬風險的應(yīng)收賬款和價值下降的存貨，要按照規(guī)定進行減值計提，確保資產(chǎn)質(zhì)量的真實性和可靠性。

八是加大計價確權(quán)和清收力度至關(guān)重要。對于合同資產(chǎn)和其他應(yīng)收款，要積極與相關(guān)方溝通協(xié)調(diào)，明確權(quán)利義務(wù)，確?？铐椖軌蚣皶r回籠。對于長期拖欠的賬款，要采取法律手段等堅決措施進行追討。

九是避免盲目跨領(lǐng)域擴張?？珙I(lǐng)域意味著面對未知風險，需充分了解新領(lǐng)域規(guī)則、市場需求等。盲目擴張易導(dǎo)致資源分散、核心競爭力削弱，甚至可能使企業(yè)陷入困境，決策務(wù)必謹慎，深思熟慮。 

國有旅游企業(yè)要充分認識到兩金壓降的重要性和緊迫性，通過加強內(nèi)部管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升風險防控能力等多方面的努力，打破壞賬增多的怪相，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國有旅游企業(yè)壞賬增多的現(xiàn)象并非偶然，而是多種因素共同作用的結(jié)果。

只有深刻剖析其根源，并采取針對性的措施，才能有效壓降兩金，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在未來的發(fā)展道路上，只有不斷適應(yīng)市場變化，加強財務(wù)管理，才能在激烈的旅游市場競爭中立于不敗之地，為游客提供更優(yōu)質(zhì)的旅游服務(wù)，為國有資產(chǎn)的保值增值做出更大的貢獻。

 

版權(quán)聲明

文旅投資；國企文旅企業(yè)；兩金壓降；墊資風險

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